第16课中国赋税制度的演变\n课标定位1.中国古代的赋役制度:秦汉时的田赋、人头税和徭役;隋朝的租调役;唐朝的租庸调制、两税法;宋朝的募役法;元朝的“科差”;明朝的一条鞭法;清朝的“摊丁入亩”2.关税与个人所得税制度的起源与演变:古代中国的关税、近代中国关税自主权的丧失及收回关税自主权的努力、中华人民共和国的关税;近代中国个人所得税的概况、中华人民共和国个人所得税的概况\n素养阐释1.通过了解中国古代赋役制度的演变,认识中国古代赋役制度演变的特点与影响,培养史料实证、历史解释的素养2.通过了解近代以来中国关税自主权的变化及其背景,培养把历史内容放在特定的历史条件下进行分析评价的能力,培养用唯物史观解决历史问题的能力3.通过对近现代中国关税自主权及关税制度变化的对比,理解国家独立是实现关税自主权的基础,培养家国情怀\n自主预习·新知导学合作探究·释疑解惑课堂小结\n自主预习·新知导学知识点一知识点二\n知识点一　中国古代的赋役制度1.秦汉时期的赋役制度(1)田赋:①秦朝田赋税率极高,史称“收泰半之赋”;②汉初田赋税率大大降低:统治者采取“与民休息”的政策,汉高祖实行十五税一的税率,到汉景帝时改为三十税一。(2)人头税:①秦朝向人民征收极重的口赋,即人头税;②汉朝人头税分口赋、算赋,规定不分男女都要交税,商人和奴婢的算赋钱还要加倍;汉朝还征收财产税。(3)徭役:秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。\n2.隋唐时期的赋税制度(1)隋朝:主要向民众征收租调役。(2)唐朝(请结合教材内容,自主归纳知识要点)\n3.宋元时期的赋税制度(1)宋朝:北宋中期王安石推行募役法,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役。(2)元朝①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方,在北方征丁税、地税,在南方征夏税、秋粮。②在税粮外又有前朝没有过的“科差”,按户之上下征收丝和银两。\n4.明清时期的赋税制度(1)明朝①明初赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物。②明朝后期,张居正在全国推行一条鞭法。a.背景:明朝后期,商品经济发展,白银流通量增加。b.内容:实行赋役合并、一概折银,即不但赋税折银征收,而且役也改由丁、田共同承担,折成银两,统一征收。政府所需的役,由政府从税银中拿出一部分统一雇人。\n(2)清朝:实行“摊丁入亩”①内容:将丁银分摊到田赋中。②意义:在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱。\n知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变(一)关税的起源与演变1.含义:海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则,代表国家对进出关境的物品征收的税。2.古代中国的关税:西周时期,货物通过边境的“关卡”就要被征税。\n3.近代中国的关税(1)关税自主权丧失①时间:鸦片战争后。②表现:自主调整税率的权力丧失;海关大权长期把持在外国人手中。\n(2)收回关税自主权的努力\n\n4.中华人民共和国的关税(1)中华人民共和国成立到改革开放前①措施:中华人民共和国成立后不久,政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。②作用:这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度。\n(2)改革开放后①原因:适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。②措施及作用:1985年,国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制化建设;1987年,全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》,国务院据此重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度,对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。\n(二)个人所得税制度的起源与演变1.含义:个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。2.历程(请结合教材内容,自主归纳知识要点)\n3.作用:对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。\n合作探究·释疑解惑探究点一探究点二\n探究点一中国古代的赋役制度史料实证材料唐德宗建中元年(780年),鉴于租庸调税制极为严重的弊端,实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调制,往往较为混乱,征税时间过长,效率很低。两税法的主要原则是不管是本地人还是外地人,只要在当地拥有田产,就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。两税法是以钱计税,然后再换算成实物来缴纳,开了以货币计税的历史先河。——摘编自梁盼《唐代的税制改革》\n互动探究:(1)根据材料并结合所学知识,概括两税法与以前税制的不同之处。(2)根据材料并结合所学知识,简析实施两税法的影响。提示:(1)不同之处:以前按照人口纳税,两税法则按照田产的多寡来纳税;以前是以实物来计税,两税法则是以钱计税。(2)影响:提高了政府的征税效率;扩大了征收对象的范围,增加了国家财政收入;缓和了纳税不公造成的社会矛盾;以钱计税,推动了商品经济的发展;为后世税制改革提供了经验。\n论从史出一、中国古代主要赋役制度的目的(原因)及作用(意义)(1)唐朝中后期实行两税法的原因和作用①原因:土地买卖和兼并盛行,均田制和租庸调制无法推行,国家财政收入减少。\n②作用a.积极作用:税制得到统一,一定时期内保证了国家财政税收;改变了战国以来以人丁为主的赋役制度,政府对农民的人身控制有所放松;扩大了税源,相对减轻了农民的负担,是我国封建社会赋役制度的一次重大改革和进步。b.局限性:土地兼并不受限制,越来越严重;大地主隐瞒财产,把赋税转嫁到农民身上,政府征收额外杂税,农民负担沉重;不可能从根本上缓和尖锐的阶级矛盾和挽救唐朝的统治危机。\n(2)明朝后期实行一条鞭法的目的和意义①目的:缓和阶级矛盾,增加政府收入,挽救统治危机。②意义:是我国赋役制度上的重大变革;纳银代役——相对减轻农民负担,农民对国家的人身依附关系松弛;赋役征银——适应商品经济发展的需要,有利于农业商品化和资本主义萌芽的增长。\n(3)清朝实行“摊丁入亩”的目的和作用①目的:缓和阶级矛盾,增加政府收入,巩固封建统治。②作用:这一制度的实行,减轻了无地、少地农民的经济负担,有利于社会生产的恢复和发展;彻底废除了中国历史上存在了约2000年的人头税,国家对百姓的人身束缚进一步减弱,隐瞒人口的现象也逐渐减少,促进了人口出生率的提高,有利于我国人口增长和社会经济发展;劳动者有了较大的人身自由,有利于手工业和资本主义萌芽的成长。\n典型例题清朝雍正帝在康熙帝“滋生人丁,永不加赋”的基础上,把丁银分摊到田赋中,实行“摊丁入亩”,按占有土地的数量征税。此次改革()A.有利于增加政府财政收入B.说明政府实行重农抑商政策C.有利于减轻农民赋税负担D.说明政府开始赋税的货币化题目立意:历史解释是历史学科的基本素养,本题旨在通过对“摊丁入亩”相关材料的解读,考查历史解释的素养。\n解题指导:“摊丁入亩”是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋役制度,这一制度的实行,减轻了无地、少地农民的经济负担,故C项正确;国家按照土地的数量征税,征税额没有增加,也不会增加政府财政收入,排除A项;题干材料与重农抑商政策无关,排除B项;明朝后期实行“一条鞭法”,已经开始赋税货币化,D项错误。答案:C\n探究点二近代以来中国关税自主权的逐渐丧失与收回史料实证材料一中英《南京条约》第十条规定:英国商人在中国通商口岸经商“应纳进口、出口货税、饷费,均宜秉公议定则例”。从此以后,直到1931年国民政府从帝国主义国家取得形式上的关税自主权为止,中国的海关税则,非经帝国主义国家一致同意,不得更改。19世纪60年代,清政府同意“海关聘用英、法、美三国人员帮办税务”,中国海关成为列强侵华的工具。19世纪70年代后,收回关税自主权的呼声渐起。如郑观应提\n出“收我利权,富我商民,酌盈剂虚”;张謇不仅著书立说,还发起成立“主张国际税法平等会”,敦促巴黎和会承认中国关税自主。——摘编自夏保国《中国近代关税自主权的丧失与收复——以中美关税交涉为中心(1919—1928)》\n材料二受国民革命运动的影响,从1928年到1930年,国民政府从外国列强手中收回了自《南京条约》签订就丧失了的关税自主权,以国定关税代替协定关税。新税则提高了进口税率,从3.8%提高到29.7%,增加了财政收入;减少了外国货品输入,贸易逆差额由1931年入超1.78亿美元,到1936年降为0.7亿美元。国定关税对一些大宗出口物品予以减税或免税,从而鼓励了出口。——摘编自虞宝棠《国民政府与民国经济》\n互动探究:(1)根据材料一并结合所学知识,指出清朝晚期关税征收的主要变化及其反映的时代特征。(2)根据材料一、材料二,指出有利于收回关税自主权的主要因素。根据材料二并结合所学知识,谈谈对国民政府收回关税自主权的认识。\n提示:(1)主要变化:协定关税(或丧失了关税自主权;具有半殖民地化特征等);列强控制中国海关;重视关税征收(或谋求关税自主权)。时代特征:列强入侵导致中国民族危机加深;中国近代工业发展;实业救国思潮兴起;国际环境变化。(2)主要因素:先进人士的倡导;国民革命运动的影响;南京国民政府的努力等。认识:收回了一部分近代以来丧失的主权,有利于增加政府的财政收入;缩小了贸易逆差;保护了民族工业的发展。但是由于国民政府的政策和帝国主义国家的干预,它的实际作用有限。\n论从史出二、近代以来中国关税自主权的逐渐丧失与收回(1)近代以来中国关税自主权的逐渐丧失\n\n\n(2)近代以来中国关税自主权的收回①先进人士的提倡:马建忠主张实行保护关税政策,之后,郑观应、张謇、孙中山等人纷纷主张收回关税自主权和海关行政管理权。②民众收回利权运动的推动:1925年的五卅运动、1925年掀起的关税自主运动等均强烈要求收回关税自主权。\n③近代以来中国政府的努力:国民革命时期,中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。1927年,南京国民政府宣告关税自主,并公布国定《进口税暂行条例》。1928年,国民政府发表“改订新约”的对外宣言,关税自主为其两项主要内容之一。在改订新约运动的努力下,南京国民政府先后与美国、日本等国签署了关税方面的条约,在关税自主权上取得了进展,但仍不能完全自主地制定税率。中华人民共和国成立后,中国才真正收回关税自主权。\n典型例题《五口通商章程》规定,中国海关税率大幅度压低到5%—6%。这一规定反映了()A.顺应资本主义发展的潮流B.中国关税自主权完全遭到破坏C.海关失去了保护民族经济的作用D.中国海关税与国际接轨题目立意:本题旨在通过列强利用条约大幅度降低中国海关税率,考查对海关税率降低影响的准确把握,考查历史解释的素养。\n解题指导:《五口通商章程》是英国为了打开中国市场,通过鸦片战争签订的,它的签订使中国的关税自主权开始丧失,海关失去了保护民族经济的作用,故选C项。答案:C\n课堂小结\n